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2024年高級會計師資格考試仿真試題及答案一
1). 甲單位為一家中國企業(yè)，乙公司為一家歐洲企業(yè)。2019年初，甲公司計劃收購丙公司100%股權，并購項目建議書部分要點如下：■(1)并購背景。■甲公司為一家建筑企業(yè)，在電力建設的全產業(yè)鏈(規(guī)劃設計、工程施工與裝備制造)中，甲公司的規(guī)劃設計和工程施工能力處于行業(yè)領先水平，但尚未涉入裝備制造領域。在甲公司承攬的EPC(設計-采購-施工)總承包合同中，電力工程設備均向外部供應商采購。為形成全產業(yè)鏈優(yōu)勢，甲公司擬通過并購方式快速提升電站風機等電力工程設備的技術水平和制造能力?！鲆夜緸橐患已b備制造企業(yè)，以自主研發(fā)為基礎，在電站風機領域擁有世界領先的研發(fā)能力和技術水平。乙公司風機業(yè)務90%的客戶來自歐美，在歐美市場享有較高的品牌知名度和市場占有率。雖然乙公司擁有領先的技術和良好的業(yè)績，但由于近年來歐洲經濟的不景氣，導致乙公司發(fā)展停滯?！?2)績效評價與價值評估。■甲公司對乙公司的績效和價值進行了綜合評估。以2018年末為評估基準日，乙公司凈資產賬面價值為10億元，息稅前利潤EBIT為2.8億元，企業(yè)所得稅稅率為25%，有息債務權益比率D/E為40%。假設2019年初完成收購后，當年經濟增加值一次性增長50%，此后維持該業(yè)績水平不變。未來預計加權平均資本成本率為10%，股權資本成本率為15%。甲公司最終的收購報價為20億元?！霾①徢?，甲公司股權的市場價值為132億元。如并購完成，預計兩家公司經過整合后的股權市場價值合計將達到160億元，此外，甲公司預計在并購價款外，還將發(fā)生財務顧問費、審計費、評估費、律師費等并購交易費用0.5億元?！?3)并購后的整合?！黾坠驹诓①徍笳线^程中，為保證乙公司經營管理順利過渡，留用了乙公司原管理層的主要人員及業(yè)務骨干，并對其他人員進行了必要的調整；將本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重點加強了財務一體化管理，向乙公司派出財務總監(jiān)，實行資金集中管理，統(tǒng)一會計政策和會計核算體系?！黾俣ú豢紤]其他因素?！鲆螅焊鶕?jù)資料(1)，從并購雙方行業(yè)相關性角度，指出甲公司并購乙公司的并購類型。

正確答案：并購類型：縱向并購(或：后向一體化)。